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      2020年度居民企業所得稅匯算提示要點

      2021-05-22  來自: 洛陽檀誠稅務師事務所有限公司 瀏覽次數:149

        2020年度居民企業所得稅匯算清繳正在進行中,哪些企業需要匯算清繳?何時申報、如何申報?需要報送哪些材料?快來看為大家整理的提示吧!

        01

        匯算清繳范圍

        2020年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營),或在2020年度中間終止經營活動的本市居民企業所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”),無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按規定進行企業所得稅匯算清繳。

        外省總機構在洛二級分支機構應按照《稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(稅務總局公告2012年第57號)規定進行企業所得稅匯算清繳。

        02

        匯算清繳時間

        納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內,進行匯算清繳,結清應繳應退企業所得稅稅款。

        納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形,需進行企業所得稅清算的,應在清算前報告主管稅務機關,并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳,結清應繳應退企業所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的,應當自停止生產、經營之日起60日內,向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

        納稅人因不可抗力,不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅年度納稅申報或備齊企業所得稅年度納稅申報資料的,應按照稅收征管法及其實施細則的規定,申請辦理延期納稅申報。

        03

        匯算清繳申報方式

        匯算清繳申報方式包括網上申報和上門申報等。其中,網上申報是指納稅人通過電子稅務局進行申報;上門申報是指納稅人直接攜帶匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。

        以我省企業為例,您可以登錄“河南省電子稅務局”進行網上申報。下面簡要介紹河南省電子稅務局的訪問途徑:

        網頁訪問:直接訪問“稅務總局河南省電子稅務局”,網址(https://etax.henan.chinatax.gov.cn/)。

        客戶端訪問:打開“河南省電子稅務局”客戶端登陸訪問??蛻舳丝梢酝ㄟ^以下兩種方式下載:1.打開“稅務總局河南省稅務局網站”,打開“納稅服務”欄目,點擊“下載中心”目錄下載軟件;2.打開稅務局總局河南省電子稅務局首頁,點擊右上角“下載”按鈕,下載安裝“河南省電子稅務局客戶端”新版本。

        04

        匯算清繳申報資料

        納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報時,應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定,正確計算應納稅所得額和應納所得稅額,如實、正確填寫企業所得稅年度納稅申報表及其附表,完整、及時報送相關資料,并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

       ?。ㄒ唬┢髽I所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業報送《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》(稅務總局公告2020年第24號修訂版本)并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊;核定征收企業報送《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》(稅務總局公告2020年第12號修訂版本)加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字;跨地區經營匯總納稅的總機構報送《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2018年版)》和各分支機構的年度財務報表、各分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明;外省市總機構在洛二級分支機構報送《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》(稅務總局公告2020年第12號修訂版本)并加蓋納稅人公章;

       ?。ǘ┠甓蓉攧諘媹蟾?。

       ?。ㄈ┪兄薪闄C構代理納稅申報的合同及報告。若委托中介機構代理納稅申報的,應出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

        納稅人采用網上申報方式進行匯算清繳申報的,上述第(一)、(二)項資料的紙質材料無需報送,由納稅人留存備查。

       ?。ㄋ模吨腥A人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2018年版)》(復印件)和分支機構年度財務報表及參與企業年度納稅調整情況的說明。若納稅人為外省市總機構在洛二級分支機構,應報送經總機構所在地主管稅務機關受理蓋章的《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(復印件)和分支機構年度財務報表及參與企業年度納稅調整情況的說明。

       ?。ㄎ澹┓康禺a開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告。房地產開發經營企業在開發產品完工當年企業所得稅年度納稅申報時報送。

       ?。┮罁嫸惓杀緦ο蟠_定原則確定的已完工開發產品成本對象,確定原則、依據,共同成本分配原則、方法,以及開發項目基本情況、開發計劃等專項報告。房地產開發企業將已確定的成本對象報送主管稅務機關后,不得隨意調整或相互混淆。如確需調整成本對象的,應就調整的原因、依據和調整前后成本變化情況等出具專項報告,在調整當年企業所得稅年度納稅申報時報送主管稅務機關。

       ?。ㄆ撸吨腥A人民共和國企業政策性搬遷清算損益表》及附報資料。企業應當自搬遷開始年度至次年5月31日前,向稅務機關報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料(詳見稅務總局公告2012年第40號和2013年第11號)

       ?。ò耍镀髽I重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和申報資料。若納稅人發生的企業重組業務適用特殊性稅務處理的,應在該重組業務完成當年,報送《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》等資料(詳見稅務總局公告2015年第48號)。

       ?。ň牛毒用衿髽I資產(股權)劃轉特殊性稅務處理申報表》。若納稅人發生的資產(股權)劃轉適用特殊性稅務處理的,應報送《居民企業資產(股權)劃轉特殊性稅務處理申報表》等資料(詳見稅務總局公告2015年第40號)。

       ?。ㄊ斗秦泿判再Y產投資遞延納稅調整明細表》。若納稅人發生以非貨幣性資產對外投資且選擇按照稅務總局公告2015年第33號第一條規定進行稅務處理的,應在非貨幣性資產轉讓所得遞延確認期間每年的企業所得稅匯算清繳時,報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》(詳見稅務總局公告2015年第33號)。

       ?。ㄊ唬妒芸赝鈬髽I信息報告表》。適用《企業所得稅法》第45條情形或者需要適用《特別納稅調整實施辦法(試行)》第84條規定的居民企業報送。

       ?。ㄊ吨腥A人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。涉及關聯方業務往來的,同時應報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》及附表各2份2016年及以后年度適用(2016年版)。

       ?。ㄊ┤谫Y性擔保機構監管部門頒發的經營許可證復印件和年度會計報表和擔保業務情況(包括擔保業務明細和風險準備金提取等)。申請享受中小企業融資(信用)擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的企業報送。

       ?。ㄊ模┡c境外所得相關的完稅證明或納稅憑證(原件或復印件)、說明資料和審計報告等。企業申報抵免境外所得(境外所得包括取得境外股息、紅利所得時)報送原件核對后退還。

        注意事項:

        1.納稅人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名,與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

        2.納稅人提供的各項資料為復印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

        05

        其他注意事項

       ?。ㄒ唬﹥灮菡呤马椶k理

        根據《稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(稅務總局公告2018年第23號)的規定,企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的可以自行計算減免稅額,并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時,企業應當按照“稅務總局公告2018年第23號”的相關規定歸集和留存相關資料備查。

        享受財稅〔2012〕27號文件規定的稅收優惠政策的軟件、集成電路企業,每年匯算清繳時應按照《稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(稅務總局公告2018年第23號)的規定在匯算清繳期結束前向稅務機關提交后續管理的相關資料。

       ?。ǘ┵Y產損失申報

        根據《稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(稅務總局公告2018年第15號)的規定,企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

        企業應當完整保存資產損失相關資料,并保證資料的真實性、合法性。

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        匯算清繳期內,納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的,可以進行更正申報,涉及補繳稅款的不加收滯納金。

        匯算清繳期后,納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的,可以到辦稅服務廳進行更正申報,需要補繳稅款的,應自匯算清繳期后起按日加收滯納金。


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