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      關于小規模納稅人享受減免增值稅優惠事項的溫馨提示

      2020-05-13  來自: 洛陽檀誠稅務師事務所有限公司 瀏覽次數:360

        關于小規模納稅人享受減免增值稅優惠事項的溫馨提示:為***的服務納稅人、幫助納稅人,小規模納稅人自2020年3月至2020年12月可享受以下增值稅優惠事項。

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        1.依照《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》1.(2020年第24號)及《財政部   稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅(以下簡稱“復工復業增值稅優惠政策”)。

        該項政策適用于所有“增值稅小規模納稅人”,包括屬于增值稅小規模納稅人的企業、非企業性單位、個體工商戶等納稅人。

        2.增值稅小規模納稅人按照復工復業增值稅優惠政策,規定減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%);減征稅額=銷售額×2%。

        按3%征收率征收增值稅的,仍按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。

        3.   增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅***;納稅義務發生時間在2020年3月1日至12月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅***。

        4.增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次(非湖北地區按季申報的增值稅小規模納稅人,在辦理增值稅納稅申報時,按前述兩種公式計算的銷售額均應當填寫在本行相應欄次),對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

        《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

        5.除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人月銷售額超過10萬元,開具了征收率為3%的增值稅普通***的,可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。

        需要提醒的是,按照《中華人民共和國***管理辦法》等相關規定,納稅人應如實開具***。納稅人享受減按1%征收率征收政策的,在開具增值稅普通***時,應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。納稅人應當按照上述規定開具增值稅普通***。

        6.   由于增值稅專用***具有抵扣功能,增值稅小規模納稅人開具3%征收率的增值稅專用***取得的收入不能享受減按1%征收增值稅的優惠,需要按3%征收率申報繳納增值稅;納稅人從事其他業務取得收入按照規定開具了1%征收率的增值稅專用***的,可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。

        7.   增值稅小規模納稅人可以根據實際情況,選擇適用的復工復業增值稅優惠政策享受減免稅優惠,也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》,也不影響享受其他增值稅優惠政策。

        8.   按季申報的增值稅小規模納稅人,為購買方補開了納稅義務發生時間為復工復業增值稅優惠政策實施以前、征收率為3%的增值稅普通***,以致本季度累計銷售額超過30萬,因此本季度不能享受季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策。包括補開***在內的復工復業增值稅優惠政策實施以前的銷售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅;復工復業增值稅優惠政策實施期間取得的適用3%征收率的應稅銷售收入,可以按照復工復業優惠政策,享受減按1%征收率征收增值稅政策。

        9.   增值稅小規模納稅人可以根據實際情況,選擇適用的復工復業增值稅優惠政策享受減免稅優惠,也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》,也不影響享受其他增值稅優惠政策。

        10.   按政策允許選擇差額征稅按照5%的征收率繳納增值稅的非湖北地區的小規模納稅人,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用扣除規定的扣除項目后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅;也可以在選擇全額納稅,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅,享受復工復業增值稅優惠政策。

        11.   增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入,按規定減按2%征收的,現在可以享受享受復工復業增值稅優惠政策。湖北省增值稅小規模納稅人取得的此項應稅銷售收入,可以免征增值稅;其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人取得的此項應稅銷售收入,可以減按1%征收率繳納增值稅。

        12.   增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,已按3%征收率開具增值稅***,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字***的,按照3%征收率開具紅字***;開票有誤需要重新開具的,應按照3%征收率開具紅字***,再重新開具正確的藍字***。

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        自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷業務的納稅人(含增值稅一般納稅人和小規模納稅人)銷售其收購的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅,銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%);納稅人應當開具二手車銷售統一***,購買方索取增值稅專用***的,應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用***。

        現行政策規定,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省境內的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業,替開貨物運輸服務增值稅***時,暫不預征個人所得稅;對其他地區的上述納稅人統一按開***金額的0.5%預征個人所得稅。

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